Hol keletkezik az adófizetési kötelezettsége a magánszemélynek a távmunkában, külföldről történő munkavégzés esetén?

Külföldi magánszemély foglalkoztatása, illetve külföldi magánszemély részére történő kifizetés adókötelezettség helyének megállapításához minden esetben Magyarország és az adott külföldi állam között létrejött kettős adóztatást elkerülő egyezmény rendelkezéseit kell alkalmazni.

Magyarország és Szlovákia között a kettős adóztatás elkerülését az 1996. évi C. törvény tartalmazza. A nem önálló munkára vonatkozó 15. cikk fő szabálya szerint, a bér, a fizetés és más hasonló térítés, amelyet az egyik Szerződő Államban belföldi illetőségű személy nem önálló munkáért kap, csak ebben (azaz a jövedelemben részesülő magánszemély illetősége szerinti) Államban adóztatható, kivéve, ha a munkát a másik Szerződő Államban végzi.

Amennyiben a szlovák magánszemély állandó lakása Szlovákiában található, szlovák adóügyi illetőségű magánszemélynek kell tekinteni. Ennek következtében, ha a magánszemély Szlovákiából végzi távmunkaszerződéssel a munkáját a magyar munkáltató részére, akkor a munkavállaló díjazása – az idézett Egyezmény szerint - Szlovákiába adóztatható a szlovák adójogszabályok szerint.

Fontos azonban megjegyezni, hogy csak abban az esetben tekintheti a magyar munkáltató szlovák illetőségűnek a magánszemélyt, ha azt, a szlovák adóhatóság által kiállított illetőségigazolással a munkavállaló igazolja.

Társadalombiztosítási kötelezettség megállapításához az Európai Unióban a 883/2004/EK rendelet előírásai és a végrehajtására kiadott 987/2009/EK rendelet előírásai az irányadóak. Fő szabály szerint, ha a magánszemély egy tagállamban végez tevékenységet, akkor annak az államban lesz biztosított. Tekintettel arra, hogy jelen esetben a magánszemély egy tagállamban (Szlovákiában) végez munkát, így ott lesz biztosított.

Figyelembe véve, hogy a munkavégzés helye Szlovákia, így a szlovák minimálbérre vonatkozó szabályt alkalmazni kell a díjazás megállapításakor.

Szerezzen átfogó ismereteket a külföldi fióktelepek adózásának sajátosságairól és vegyen részt, a Külföldi fióktelepek elszámolási és adózási sajátosságai című előadásunkon!