A két-, illetve 3 gyermekes anyának van-e adófizetési kötelezettség az ingatlan bérbeadásából származó jövedelme után?
Az ingatlan bérbeadási tevékenységet a magánszemély (aki lehet az ingatlan tulajdonosa, haszonélvezője, vagy akár bérlője is) folytathatja adószámos vagy adószám nélküli magánszemélyként, vagy akár egyéni vállalkozóként is.
Abban az esetben, ha az ingatlan bérbeadását magánszemélyként végzik, a bérbeadásból származó bevétel önálló tevékenységből származó jövedelemként része az összevonás alá eső jövedelemnek. Az összevonás alá eső jövedelem után a magánszemélyt 15% szja fizetési kötelezettség terheli. Az adót adóelőleg formájában kell megfizetni negyedévenként a negyedévet követő hó 12-ig. Amennyiben az ingatlan bérlője magánszemély, az adóelőleget a bérbeadónak negyedévenként, a negyedévet követő hó 12-ig kell megfizetnie, bevallania pedig az éves 26SZJA bevallásában kell. Ha a bérbe vevő kifizető, az adóelőleget a kifizető köteles megállapítani, levonni és bevallani a 2608-as bevallásban.
Az ingatlan bérbeadásból származó jövedelem a magánszemély választása szerint a bevétel 90%-a, vagy a bevételnek a bérbeadással kapcsolatban felmerült költségeit meghaladó része. A bérbeadásból származó jövedelmet, mint adóalapot, csökkenteni lehet különböző kedvezményekkel. Ezek a kedvezmények az összevont adóalapból érvényesíthető kedvezmények, ami a személyi kedvezmény, az első házasok kedvezménye és a családi adókedvezmény. Amennyiben a bérbeadó magánszemély jogosult az említett 3 kedvezmény valamelyikére, azt az adóelőleg megállapítása során figyelembe veheti, illetve a kifizető felé tett nyilatkozatában kérheti annak figyelembevételét.
Vannak olyan kedvezmények, amelyek nem minden összevont adóalapba tartozó jövedelemből érvényesíthetőek, csak az Szja törvényben tételesen felsorolt jövedelmekből, amiket „munkával szerzett jövedelmeknek” nevezünk (pl. munkabér, egyéni vállalkozói kivét, átalányadózó egyéni vállalkozó jövedelme, őstermelő jövedelme, megbízási díj). A munkával szerezett jövedelemből érvényesíthető a két, illetve három gyermekes anyák kedvezménye, a 25 év alatti fiatalok kedvezménye és a 30 év alatti anyák kedvezménye. A bérbeadást nem sorolja fel a jogszabály ezen kedvezményekre jogosító tevékenységek között, így a bérleti díjjal szemben ezek a kedvezmények nem érvényesíthetők.
A bérbeadási tevékenység végezhető egyéni vállalkozóként is, amennyiben a vállalkozó vállalkozói személyi jövedelemadózást (vszja), vagy átalányadózást alkalmaz. A katá-s egyéni vállalkozónak nem származhat ingatlan bérbeadásból származó bevétele. A vszja-s egyéni vállalkozó vállalkozói kivétje, illetve az átalányadózó egyéni vállalkozó átalányban megállapított jövedelme az összevont adóalap részét képezi, így elszámolható vele szemben a személyi kedvezmény, az első házasok kedvezménye és a családi adókedvezmény. Ugyanakkor ezek a jövedelmek fel vannak sorolva azon jövedelmek között is, amelyek jogosítanak a két, illetve három gyermekes anyák kedvezményére, a 25 év alatti fiatalok kedvezményére és a 30 év alatti anyák kedvezményére. A vállalkozói kivét és az átalányadózás szerint megállapított, adómentes részt meghaladó jövedelem a nem nyugdíjas egyéni vállalkozónál már járulék és szocho fizetési kötelezettséggel is jár, az szja alóli mentesség miatt nem éri meg a bérbeadást egyéni vállalkozóként folytatni. A nyugdíjas egyéni vállalkozót nem terheli sem járulék, sem szocho fizetési kötelezettség, így az ő esetében, ha 3 vagy több gyermekes anyának minősül, érdemes a bérbeadási tevékenységet vszja-s vagy átalányadózó egyéni vállalkozóként folytatni (kata adózás esetén erre nincs lehetőség) és a vállalkozói személyi jövedelemadózás alkalmazása esetén a bevételt vállalkozói kivétként kezelni.
Kérdése merült fel a témával kapcsolatban, de még nem SALDO tag? Válassza átalánydíjas tanácsadásunkat és élvezze a tagsággal járó előnyöket és a SALDO szakértői támogatását! Bővebb információkért kattintson IDE!
