A régi és az új KATA két évig párhuzamosan él egymás mellett
Bár egyelőre még csak törvénytervezet áll rendelkezésre, abból már körvonalazódik, hogy hogyan alakulhat 2027. január 1-jétől a kisadózó egyéni vállalkozók tételes adója (új KATA). Az új szabályozás célja, hogy bővítse azon egyéni vállalkozók körét, akik ezt az egyszerűbb és kiszámíthatóbb adózási formát kívánják alkalmazni.
A jelenleg hatályos KATA-törvény (régi KATA) nem teszi lehetővé, hogy ezt az adózási módot válasszák a másodfoglalkozású egyéni vállalkozók, így például azok, akik az egyéni vállalkozásuk mellett legalább heti 36 órás munkaviszonnyal rendelkeznek, nyugdíjasok, társas vállalkozók vagy nappali tagozatos tanulók. Emellett a jelenlegi szabályozás szerint a katás vállalkozó csak magánszemélytől szerezhet bevételt, kifizetőtől nem.
Megszűnik a KATA jogosultság, ha a munkáltatótól vagy 24 hónapon belül a volt munkáltatótól kap bevételt. |
Az új KATA egyik fontos változása, hogy lehetővé teszi a mellékfoglalkozású egyéni vállalkozók számára is ennek az adózási formának a választását. A fő- és mellékfoglalkozású vállalkozók tételes adójának mértéke eltérő lesz, a főfoglalkozásúak 2027. évben havi 100 000 Ft, míg a mellékfoglalkozásúak havi 50 000 Ft összegű tételes adót fizetnek. A főfoglalkozásúak esetlében a magasabb adóteher biztosítási jogviszonyt és ellátásra való jogosultságot is eredményez, míg a mellékfoglalkozású vállalkozóknál ilyen jogosultság nem keletkezik.
További jelentős változás, hogy az új KATA lehetővé teszi a kifizetők részére történő számlázást is, amennyiben a számlázás nem a munkáltató vagy volt munkáltató felé történik, illetve a bevétel több mint 50%-a nem egyetlen vevőtől származik. Ebben az esetben azonban 15%-os többletadó terheli a bevételt, amelyből a tételes adó összege levonható.
Az új KATA szabályai 2027. január 1-jétől lépnek hatályba, ugyanakkor a főfoglalkozású egyéni vállalkozók esetében, akik 2026. decemberében már a KATA szabályai szerint adóznak, ez a régi KATA további két évig, azaz 2028. december 31-éig párhuzamosan alkalmazható marad. A régi KATA esetében a főfoglalkozású egyéni vállalkozó havi tételes adója 2027-ben 75 000 Ft-ra emelkedik (szemben az új KATA szerinti 100 000 Ft-os havi adóval), 2028-ban pedig 100 000 Ft lesz (az új KATA esetében az adó mértéke a minimálbérhez igazodik majd és 110 000 Ft körül alakul majd). A kisebb adóteherhez ugyanakkor alacsonyabb ellátási alap társul.
Az új KATA választását legkorábban 2026. december 1-jétől lehet bejelenteni a NAV részére a T101E jelű nyomtatványon. A bejelentést követően a vállalkozó a következő hónap első napjától válik az új KATA alanyává. A választás lehetősége nyitva áll a vállalkozói személyi jövedelemadó (VSZJA) szerint adózó, az átalányadózó, valamint a jelenleg a régi KATA hatálya alá tartozó egyéni vállalkozók számára is.
2028. december 31-ig a régi és az új KATA várhatóan párhuzamosan hatályos lesz. |
Fontos, hogy a jelenleg KATA szerint adózó vállalkozók nem kerülnek át automatikusan az új rendszerbe. Amennyiben továbbra is megfelelnek a régi KATA feltételeinek, vagyis főfoglalkozású egyéni vállalkozók és kizárólag magánszemélyektől szereznek bevételt, dönthetnek úgy, hogy nem jelentkeznek át az új KATA hatálya alá. Ebben az esetben 2028. december 31-éig továbbra is a régi KATA szabályai szerint adózhatnak. A régi KATA hatálya alatt maradó vállalkozók, akik 2028. december 31-éig nem jelentik be az új KATA választását, 2029. január 1-jétől automatikusan válnak az új KATA alanyaivá főfoglalkozású egyéni vállalkozóként.
A jelenleg működő, nem KATA szerint adózó egyéni vállalkozók 2026. november végéig még bejelenthetik a régi KATA adózási mód választását a T101E jelű nyomtatványon, így a bejelentést követő hónap 1. napjától, legkésőbb december 1-jétől bekerülhetnek a KATA hatálya alá, így esetükben a régi KATA további két évig még alkalmazható marad. 2026. decemberében azonban már csak kizárólag az új KATA lesz választható, 2027. január 1-jei kezdő időponttal.
A 2026. decemberében induló egyéni vállalkozók az egyéni vállalkozói nyilvántartásba történő bejelentkezéskor még ugyancsak választhatják a jelenleg hatályos KATA adózási módot, mely esetben a régi KATA adózást szintén legfeljebb két évig alkalmazhatják még.
2027-től az átalányadózást, a VSZJA-t vagy a régi KATA-t alkalmazó egyéni vállalkozó év közben is áttérhet az új KATA-ra. Ehhez a T101E jelű nyomtatványt kell benyújtania, és az új adóalanyiság a bejelentést követő hónap első napjától jön létre.
Amennyiben a régi KATA hatálya alá tartozó vállalkozó kifizetőtől szerez bevételt, a régi KATA szerinti adóalanyisága a bevétel megszerzését megelőző nappal megszűnik. Ha a kisadózó a bevétel megszerzését követő 15 napon belül bejelenti az új KATA választását, az új KATA szerinti adóalanyisága visszamenőleg, a bevétel megszerzésének napjával jön létre. Ebben az esetben a bevételszerzés hónapjára kizárólag az új KATA szerinti tételes adót kell megfizetni.
Mikor lehet előnyösebb a KATA, az átalányadózás vagy a vállalkozói SZJA? A kérdésre választ kap, ha elolvassa szakmai cikkünket és részt vesz 2026. november 12-én díjmentes online szakmai előadásunkon! Regisztráció
