Több adónem kapcsán is figyelni kell a december 20-i feltöltési határidő betartására.
Azon vállalkozásoknak, akik az üzleti évről készített számviteli beszámolójukat a naptári évvel megegyezően készítik el, december 20-ig feltöltési kötelezettségüknek eleget kell tenniük. A feltöltési kötelezettség azt jelenti, hogy az adóévben befizetett előlegeket a várható éves adó összegére ki kell egészíteni, és a különbözetet az előzőekben jelzett határidőig be kell vallani és meg kell fizetni. Ennek elmulasztása, illetve a bevallott összeg késedelmes megfizetése késedelmi pótlékot eredményez, és 90% mérték alatti teljesítéshez mulasztási bírság is kapcsolódik.
A feltöltési kötelezettség az alábbi adónemek tekintetében áll fenn:
társasági adó,
az iparűzési adó,
a hitelintézetek és pénzügyi vállalkozások járadéka,
az energiaellátók jövedelemadója,
az innovációs járulék,
az egyszerűsített vállalkozói adó és
reklámadóra vonatkozik.
Társasági adó (1996. évi LXXXI. törvény a továbbiakban: Tao tv.)
Feltöltésre kötelezett minden kettős könyvvitelt vezető belföldi illetőségű adózó, külföldi vállalkozó abban az esetben, ha az adóévet megelőző adóévben éves szinten számított árbevétele a 100 millió Ft-ot meghaladta. Árbevétel alatt a számvitelről szóló törvény szerinti értékesítés nettó árbevételét kell érteni, csökkentve a termeléshez, a tevékenységhez, a szolgáltatáshoz, az értékesítéshez kapcsolódó – saját termelésű készlet költségei között el nem számolt – fogyasztási adó, jövedéki adó összegével. [Tao tv. 4. § 4.a) pontja]
Mentesülnek a társaságiadó-előleg kötelezettség és ebből adódóan a feltöltési kötelezettség alól: az MRP szervezetek, a közhasznú nonprofit gazdasági társaságok, a vízi társulatok, az alapítványok, az egyesületek, a köztestületek, az egyházak, a lakásszövetkezetek, a közhasznú szervezetként besorolt felsőoktatási intézmények, az önkéntes kölcsönös biztosítópénztárak, a szociális szövetkezetek, az iskolaszövetkezetek. Nem vonatkozik a feltöltési kötelezettség az egyszeres könyvvitelt vezetőkre, a kettős könyvvitelt vezető adózók közül azokra, amelyeknek a megelőző adóévi árbevétele nem érte el a 100 millió Ft-ot, valamint a megszűnő adózóra.
A feltöltést, vagyis az adóelőleg kiegészítést a várható éves adófizetési kötelezettség 100%-ára kell teljesíteni. A várható adó meghatározásakor már meg kell határozni, hogy az adózó az éves adót az általános szabályok vagy a jövedelem-minimum szabályai szerinti adóalapra állapítja meg.
Az utolsó havi vagy negyedéves társaságiadó-előleget a feltöltéssel egyidejűleg, tehát 2016. december 20-ig kell megfizetni, és az előleg-kiegészítést a 1601-es bevallási nyomtatványon kell bevallani.
Iparűzési adó (1990. évi C. törvény a továbbiakban: HIPA tv.)
A társaságiadó-előleg kiegészítésére kötelezett adóalanyok egyidejűleg az iparűzési adóelőleg kiegészítésére is és bevallására is kötelezettek. Több önkormányzati telephellyel rendelkező adózóknak önkormányzatonként az illetékes önkormányzatok által közzétett nyomtatványon kell bevallási kötelezettségeiket teljesíteni.
Az iparűzési adó alapjának meghatározásakor fontos figyelembe venni, hogy 2015-től kezdődően az összeszámítási szabályok alkalmazására kötelezettek a kapcsolt vállalkozási viszonyra időarányosan jutó árbevételt, ELÁBÉ-t és közvetített szolgáltatást kell figyelembe venni.
Innovációs járulék (2014. évi LXXVI. törvény a továbbiakban: Inno tv.)
Az innovációs járulék megfizetésére – meghatározott kivételekkel – a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény [Szt.] hatálya alá tartozó belföldi székhelyű gazdasági társaságok kötelezettek. [Inno tv. 15. § (1)]
Az Inno. tv. 15. § (2) bekezdése kivételeket nevesít, amely szerint pl. mentes az innovációs járulékfizetési kötelezettség alól: a kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról szóló 2004. XXXIV. törvény [Kkv. tv.] 3. § (2) és (3) bekezdése szerint mikro- vagy kisvállalkozásnak minősülő gazdasági társaság,
Fentiek alapján tehát 2015. január 1-jétől változott a kkv-kra vonatkozó innovációs járulék-mentesség megállapítása, mely szerint a kapcsolódó és a partnervállalkozások adatainak összeszámítása helyett egyedi mutatók alapján kell besorolni a vállalkozás méretét.
Minden innovációs járulékfizetésre kötelezett gazdasági társaságot feltöltési kötelezettség terhel [Inno. tv. 16. § (10) bekezdése], azaz az adóévben megfizetett járulékelőleget az adóévi várható fizetendő járulék összegére ki kell egészíteni.
Az előleg-kiegészítést 2016-ban december 20-ig kell bevallani, és ezzel egyidejűleg kell eleget tenni a fizetési kötelezettségének is. A feltöltési kötelezettség bevallására a 1601-es bevallás szolgál.
Energiaellátók jövedelemadója (2008. évi LXVII. törvény a továbbiakban: Thtv)
Az energiaellátónak minősülő szervezeteknek az adóelőleget az adóévben az adóévi várható fizetendő adó összegére ki kell egészítenie (a továbbiakban: előleg-kiegészítés). Ez a kötelezettség nem vonatkozik arra az adóalanyra, amelynek az adóévet megelőző adóévben az éves szinten számított árbevétele nem haladta meg az 50 millió forintot.
Az előleg-kiegészítésre kötelezett adóalany a várható fizetendő adó és az adóévre már bevallott előlegek különbözetéről az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig 1601 bevallási nyomtatványt nyújt be és ezzel egyidejűleg tesz eleget az előleg-kiegészítés fizetési kötelezettségének. [Thtv. 9. § (7) és (7a) bekezdések]
Hitelintézetek járadéka (2006. évi LIX. törvény a továbbiakban: Különadó törvény)
A Különadó törvény 4. § (1)–(4) bekezdése alapján a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló 2013. évi CCXXXVII. törvény (a továbbiakban: Hpt.) szerinti hitelintézetet az állami kamattámogatással, kamatkiegyenlítéssel közvetlenül vagy közvetetten érintett hitelállománya alapján, az adóévi kamat és kamatjellegű bevétele utáni 5 százalékos járadékkötelezettség terheli.
Az adóév során a hitelintézetnek negyedéves járadékelőleg-fizetési kötelezettsége van, a negyedévet követő hónap 12-éig, azzal, hogy az utolsó negyedévi adóelőleget az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig kell teljesíteni. Ezen kívül a társasági adózásból ismert feltöltésnek is eleget kell tenni, vagyis a járadék várható összegének a már megfizetett járadékelőleggel csökkentett különbözetét az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig meg kell fizetnie. E szabályt nem kell alkalmazni akkor, ha a hitelintézet megelőző évi évesített árbevétele nem haladta meg az 50 millió forintot.
Egyszerűsített vállalkozói adó (2002. évi XLIII. törvény a továbbiakban: Eva tv.)
Az egyszerűsített vállalkozói adó alanya az adóév az első három negyedévére előleget fizet, és a fizetett előlegek és az adóévi várható adó összegének különbözetét vagyis a feltöltést befizeti 2016. december 20-ig a NAV által előírt költségvetési számlára. Fontos kiemelni, hogy az EVA alanyok a feltöltési kötelezettségéhez nem tartozik önálló bevallási kötelezettség, azt majd az éves bevallásban kell feltüntetni.
Reklámadó (2014. évi XXII. törvény a továbbiakban: Ratv.)
A feltöltési kötelezettség a Ratv. 3. § (1) bekezdése szerinti reklám közzétevőre vonatkozik. A feltöltéshez önálló bevallási kötelezettség is párosul, ugyanis 2016. december 20-ig a 1694-es nyomtatványon bevallást kell nyújtani a NAV felé. Az adó, adóelőleg és előleg-kiegészítés bevallására nem kötelezett [Ratv. 7. § (6) bekezdés] adózóknak nem kell nulla adattartalmú bevallást benyújtaniuk.
