A transzferárazás speciális szabályai az önkormányzati cégeknél

Az önkormányzati tulajdonú gazdasági társaságok is kötelezettek a transzferár-nyilvántartás készítésére.

Sok önkormányzati tulajdonú cég nem ismerte fel, hogy transzferár-nyilvántartás készítésére kötelezett. A társasági adó törvény kimondja, hogy az adóév utolsó napján kisvállalkozásnak nem minősülő gazdasági társaság – kivéve azt, amelyikben az állam rendelkezik többségi befolyással – köteles a bevallás benyújtásáig transzferár-nyilvántartását elkészíteni. Tekintettel arra, hogy a helyi önkormányzatok az államtól elkülönülő jogi személyek, ezért az önkormányzati cégek nem mentesülnek automatikusan a transzferár nyilvántartás készítési kötelezettség alól.

Az önkormányzati tulajdonú cégekre bejelentési kötelezettség, adóalap-korrekciós kötelezettség és transzferár-nyilvántartási kötelezettség merülhet fel a transzferárszabályok alapján. Ezen kötelezettségek teljesítése során a gazdasági vezetésnek több speciális, csak az önkormányzati szektorra jellemző tényezőre is figyelemmel kell lennie.

Tekintettel arra, hogy az önkormányzat nem alanya a társasági adónak, a transzferárszabályokból fakadó adóalap-korrekció az önkormányzati gazdasági társaságoknál aszimmetrikusan érvényesül. Amennyiben az önkormányzat és az általa alapított társaság között létrejött ügylet ellenértéke eltér a szokásos piaci ártól, és ennek következtében a társaság adóalapja alacsonyabb, akkor az adózás előtti eredményt (adóalapot) növelni kell az alkalmazott ár és a szokásos piaci ár különbözetével. Adóalap-csökkentést azonban nem hajthat végre az önkormányzat tulajdonában álló társaság. A csökkentéshez ugyanis elengedhetetlen a kapcsolt fél nyilatkozata a saját adóalapjának azonos összegű megemeléséről, amely a Tao-alanyiság hiánya miatt az önkormányzat nem tud teljesíteni.

A cikkben összefoglaltak alapján elmondható, hogy az ügyletek, gazdasági események, társasági adóbevallások alapos vizsgálatot igényelnek annak érdekében, hogy az önkormányzati cégek megfeleljenek a transzferár szabályozások elvárásainak. Azon önkormányzati cégeknek, amelyek nem készítették el a transzferár helyi- és fődokumentumot, javasoljuk a nyilvántartások elkészítésének pótlását.

Amennyiben segítségre van szüksége a transzferár nyilvántartás elkészítéséhez, illetve annak javításához, vagy csak bizonytalan abban, hogy kötelezettek-e nyilvántartás készítésére, akkor keressen minket bizalommal, vegye fel velünk a kapcsolatot!