Mulasztás esetén bírság, adóhatósági ellenőrzés és adóalap-korrekció is felmerülhet

A májusi időszak a vállalkozások többségénél hagyományosan a beszámoló, és a társaságiadó-bevallások elkészítéséről, illetve a kapcsolódó adózási kötelezettségek teljesítéséről szól. Az elmúlt években azonban a társaságiadó-bevallás már nem csupán a „klasszikus” adatszolgáltatási feladatokat jelenti a gazdálkodók számára: a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletekhez kapcsolódó transzferár-adatszolgáltatás egyre hangsúlyosabb és egyre részletesebb kötelezettséggé vált. A 2022-es adóévtől bevezetett ATP adatlap benyújtása – amely a társasági adóbevallás mellékletét képezi – mára a vállalatok adózási megfelelőségének egyik kiemelt fókuszterületévé nőtte ki magát. Nem véletlen, hogy a könyvvizsgálók, adótanácsadók és transzferár-szakértők évről évre hangsúlyosan figyelmeztetik a társaságokat arra: a rendes üzleti éves adózók számára 2026. május 31-ig teljesítendő kötelezettség elmulasztása jelentős adókockázatot és akár komoly mulasztási bírságot is eredményezhet.

De milyen jogkövetkezményeket határoz meg a törvény, és milyen lehetőségei vannak a vállalatnak abban az esetben, ha bármilyen okból elmulasztotta határidőre benyújtani az adóbevallás mellékletét képező transzferár-adatszolgáltatást?

A transzferár-adatszolgáltatás elmulasztásának vagy hiányos kitöltésének közvetlen következményeként kiszabható maximális mulasztási bírság összege az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény 220. §-a szerint akár egymillió forint is lehet. Ez az eset akkor áll fenn, ha az adóhatóság egy adóellenőrzés során állapítja meg, hogy az adatszolgáltatási kötelezettség nem, vagy nem teljeskörűen került kitöltésre. Az adatszolgáltatás ki nem töltéséhez kapcsolódó kockázat azonban ezt az összeget jóval meghaladja.

Azon esetben, ha az adózó nem határidőig teljesítette az adatszolgáltatási kötelezettséget, és ezt szeretné utólagosan orvosolni, akkor ezt – a hiba vagy mulasztás adóalapra vonatkozó következményei függvényében – helyesbítéssel, vagy önellenőrzéssel teheti meg.

A helyesbítés akkor alkalmazható, ha a Tao tv. 18. § szerint a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek a szokásos piaci áron jöttek létre, s ennek következtében nem kell módosítani az adózás előtti eredményt az adóalap meghatározásakor.

Amennyiben a késedelmesen benyújtott adatszolgáltatási lapon szereplő adatok alapján a tárgyévi adóalap módosítása válik szükségessé, az adózónak önellenőrzést kell benyújtania az érintett adókötelezettség helyesbítése érdekében.

A fentiek igazak nem csak a késedelmesen beadott adatszolgáltatási lapokra, hanem azokra is, amelyek a kellő körültekintés elmulasztása miatt valamilyen hibával kerültek beadásra. Tekintettel arra, hogy az transzferár adatszolgáltatás az adóévi társaságiadó-bevalláshoz kapcsolódó űrlap, ezért a kapcsolódó adatlapok a társaságiadó-bevallás részét képezik. Ennek megfelelően, amennyiben az adózó adminisztratív hibát követ el, és a benyújtott nyomtatvány csupán elírást vagy olyan pontatlanságot tartalmaz, amely nem érinti az adó, az adóalap vagy a költségvetési támogatás összegét, úgy a hiba az általános szabályok szerint helyesbíthető.

Ha azonban a hiba már az adóalapra, adókötelezettségre is kihatással van, akkor az adózó köteles önellenőrzés keretében módosítani a ’29-es bevallást a helyes adatok feltüntetésével.

A tételes jogkövetkezményeken túl a transzferár-adatszolgáltatási kötelezettség késedelmes teljesítése azért is kockázatos, mert az adóhatóság számára a mulasztás önmagában is kockázati jelzésként szolgálhat, amely adott esetben adóellenőrzés megindítását is eredményezheti.

Amennyiben segítséget szeretnének igénybe venni a transzferár nyilvántartás készítéséhez, illetve annak javításához, vagy csak bizonytalanok abban, hogy kötelezettek-e nyilvántartás készítésére, akkor keressenek bizalommal a szakertoitanacsadas@saldo.hu e-mail címen! Bővebb információ a transzferár szolgáltatásunkról >>>