A megszűnt szövetkezeti vagyon átvételének időpontjában a szövetkezetekről szóló 1992. évi I. törvény, valamint a számvitelről szóló 1991. évi XVIII. törvény volt hatályban. A számvitelről szóló 1991. évi XVIII. törvény  26. § (4) bekezdés d) pontja szerint tőketartalék növekedésként kell(ett) kimutatni a jogszabály alapján tőketartalékba helyezett pénzeszközöket, átvett eszközök értékét, a pénzmozgással, illetve az eszközmozgással egyidejűleg. Minthogy a szövetkezetekről szóló 1992. évi I. törvény nem tartalmaz rendelkezést arra vonatkozóan, hogy a megszűnt szövetkezettől átvett vagyont a tőketartalék javára lehetne elszámolni, ezért az ilyen esetekre a számviteli törvény szerinti főszabály az irányadó, vagyis mint végleges pénzeszköz átvételt kellett volna elszámolni a rendkívüli bevételek között az átvett vagyont. A társasági adóról és osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvén...