Életbiztosítási szerződés keretében a munkáltató által befizetett díj egy részét a magánszemély felveszi (rendelkezési jogával él). Keletkezik-e a kedvezményezettnek adófizetési kötelezettsége.

A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (továbbiakban: Szja törvény) 1. számú melléklet 6.8. pontja értelmében a biztosító szolgáltatása adómentes. Ez alól két kivétel van, így nem adómentes a tíz évnél rövidebb lejáratú életbiztosítás és a három évnél rövidebb lejáratú nyugdíjszolgáltatás egyösszegű szolgáltatása címen kifizetett összegből a kamatnak minősülő rész.

Amennyiben tehát a munkáltató által fizetett nagy összegű életbiztosítási díjat három éven belül felveszi a magánszemély, akkor a bevételnek az a része, amely meghaladja a munkáltató által fizetett biztosítási díj összegét, kamatjövedelemnek minősül az Szja törvény 65. § (1) bekezdés d) pontja alapján. A kamatjövedelem után az adó mértéke 20 százalék. Az Szja törvény szerint kamatjövedelemnek minősülő jövedelem után nincs egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség.

Ezt a szabályt kell alkalmazni mind 2009. évben, mind pedig 2010. évben.

A 2010. januári állapot szerint.